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一般纳税人做账的具体步骤
编辑:上海苏邦企业管理咨询有限公司   发布时间:2017-04-26

一般纳税人做账的具体步骤:


1、每个月所要做的第一件事就是根据原始凭证登记记账凭证


做记账凭证时一定要 有财务(经理)有签字权的人签字后你在做,然后月末或定期编制科目汇总表登记总账 (之所以月末登记就是因为要通过科目汇总表试算平衡,保证记录记算不出错),每发生 一笔业务就根据记账凭证登记明细账。   


2、月末还要注意提取折旧,待摊费用的摊销等


若是新的企业开办费在第一个月全部转入费用 ,计提折旧的分录是借管理费用或是制造费用贷累计折旧,这个折旧额是根据固定资 产原值,净值和使用年限计算出来的。月末还要提取税金及附加,实际是地税这一块。就 是提取税金及附加,有城建税,教育费附加等,有税务决定 。   


3、月末编制完科目汇总表之后,编制两个分录。


第一个分录:


将损益类科目的总发生额转入本年利润,借主营业务收入(投资收益,其他业务收入等)贷本年利润。   


第二个分录:


借本年利润贷主营业务成本(主营业务税金及附加,其他业务成本 等)。 转入后如果差额在借方则为亏损不需要交所得税,如果在贷方则说明盈利需交所得税


计算方法:所得税=贷方差额*所得税税率,然后做记账凭证. 借所得税贷应交税金--应交所得税,借本年利润贷所得税( 所得税虽然和利润有关,但并不是亏损一定不交纳所得税,主要是看调整后的应纳税 所得额是否是正数,如果是正数就要计算所得税,同时还要注意所得税核算方法:采用应 付税款法时,所得税科目和应交税金科目金额是相等的,采用纳税影响法时,存在时间性 差异时所得税科目和应交税金科目金额是不相等的)。 


4、编制利润表


最后根据总账的资产(货币资金,固定资产,应收账款,应收票据,短期投资 等)负债(应付 票据,应附账款等)所有者权益(实收资料,资本公积,未分配利润,盈余公积)科 目的余额(是指总 账科目上的最后一天上面所登记的数额)编制资产负债表,根据总账或科目汇总表的 损益类科目(如管 理费用,主营业务成本,投资收益,主营业务附加等)的发生额(发生额是指本月的 发生额)编制利润 表。 (关于主营业务收入及应交税金,应该根据每一个月在国税所抄税的数额来确定.因为 税控机会打印一份 表格上面会有具体的数字) 


5、其表附余的就是装订凭证,写报注,分析情况表之类 。


6、注意问题:  


a、以上除编制记账凭证和登记明细账之外,均在月末进行。   


b、月末结现金,银行账,一定要账证相符,账实相符。每月月初根据银行对账单调 银行账余额调节表,注意分析未达款项。月初报税时注意时间,不要逾期报税。另外,当 月开出的发票当月入账。每月分析往来的账龄和金额,包括:应收,应付,其他应收。 


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