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一般纳税人做账大集合
编辑:上海苏邦企业管理咨询有限公司   发布时间:2017-06-15

一般纳税人做账大集合


一、大致环节

1、根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证。


2、根据收付记账凭证登记现金日记账和银行存款日记账。


3、根据记账凭证登记明细分类账。


4、根据记账凭证汇总、编制科目汇总表


5、根据科目汇总表登记总账。


6、期末,根据总账和明细分类账编制资产负债表和利润表。

假如企业规模小,业务量小,不能设置详细分类帐,业务登记直接登记。实际的会计实践要求会计人员在发生的每笔交易中登记。分类帐的金额是复制汇总表的金额。企业可以根据业务规模,在10天、10天、15天、1个月内编制主题摘要。如果业务相当大。也可以一天一编的。


二、具体内容

1、每个月所要做的第一件事就是根据原始凭证登记记账凭证(做记账凭证时一定要有财务(经理)有签字权的人签字后你在做),然后月末或定期编制科目汇总表登记总账(之所以月末登记就是因为要通过科目汇总表试算平衡,保证记录记算不出错),每发生一笔业务就根据记账凭证登记明细账。


2、本月末,如果新企业在第一个月被起诉,我们还将关注折旧折旧、摊销摊销等问题。入息折旧是借贷款累计折旧管理费或制造成本,折旧是根据固定资产的原始价值,净值和使用年限。在这个月底,还会增加税收和增税。它是收税和附加,有城市建设税,教育费用等,有税务决定。

1、每个月所要做的第一件事就是根据原始凭证登记记账凭证(做记账凭证时一定要有财务(经理)有签字权的人签字后你在做),然后月末或定期编制科目汇总表登记总账(之所以月末登记就是因为要通过科目汇总表试算平衡,保证记录记算不出错),每发生一笔业务就根据记账凭证登记明细账。


2、月末还要注意提取折旧,待摊费用的摊销等,若是新的企业开办费在第一个月全部转入费用。计提折旧的分录是借管理费用或是制造费用贷累计折旧,这个折旧额是根据固定资产原值,净值和使用年限计算出来的。月末还要提取税金及附加,实际是地税这一块。就是提取税金及附加,有城建税,教育费附加等,有税务决定。



3、月末编制完科目汇总表之后,编制两个分录。第一个分录:将损益类科目的总发生额转入本年利润,借主营业务收入(投资收益,其他业务收入等)贷本年利润。


第二个分录:借本年利润贷主营业务成本(主营业务税金及附加,其他业务成本等)。


转入后如果差额在借方则为亏损不需要交所得税,如果在贷方则说明盈利需交所得税.


计算方法,所得税=贷方差额*所得税税率,然后做记账凭证.


所得税的抵免应该交税金——应交所得税,借今年利润贷款所得税(所得税和利润,但不损失不应缴纳所得税,主要是看调整后应纳税所得额中是正的,如果是积极的所得税计算,同时还要注意所得税会计方法,应付税款法,所得税主体和应交税金科目的数量是相等的,纳税影响法,收入和应纳税额的时间差异账户金额不公平)。


4、最后根据总账的资产(货币资金,固定资产,应收账款,应收票据,短期投资等)负债(应付票据,应附账款等)所有者权益(实收资料,资本公积,未分配利润,盈余公积)科目的余额(是指总账科目上的最后一天上面所登记的数额)编制资产负债表,根据总账或科目汇总表的损益类科目(如管理费用,主营业务成本,投资收益,主营业务附加等)的发生额(发生额是指本月的发生额)编制利润表。


(关于主营业务收入及应交税金,应该根据每一个月在国税所抄税的数额来确定.因为税控机会打印一份表格上面会有具体的数字)

1、每个月所要做的第一件事就是根据原始凭证登记记账凭证(做记账凭证时一定要有财务(经理)有签字权的人签字后你在做),然后月末或定期编制科目汇总表登记总账(之所以月末登记就是因为要通过科目汇总表试算平衡,保证记录记算不出错),每发生一笔业务就根据记账凭证登记明细账。


2、本月末,如果新企业在第一个月被起诉,我们还将关注折旧折旧、摊销摊销等问题。入息折旧是借贷款累计折旧管理费或制造成本,折旧是根据固定资产的原始价值,净值和使用年限。在这个月底,还会增加税收和增税。它是收税和附加,有城市建设税,教育费用等,有税务决定。



3、月末编制完科目汇总表之后,编制两个分录。第一个分录:将损益类科目的总发生额转入本年利润,借主营业务收入(投资收益,其他业务收入等)贷本年利润。


第二个分录:借本年利润贷主营业务成本(主营业务税金及附加,其他业务成本等)。


转入后如果差额在借方则为亏损不需要交所得税,如果在贷方则说明盈利需交所得税.


计算方法,所得税=贷方差额*所得税税率,然后做记账凭证.


所得税的抵免应该交税金——应交所得税,借今年利润贷款所得税(所得税和利润,但不损失不应缴纳所得税,主要是看调整后应纳税所得额中是正的,如果是积极的所得税计算,同时还要注意所得税会计方法,应付税款法,所得税主体和应交税金科目的数量是相等的,纳税影响法,收入和应纳税额的时间差异账户金额不公平)。


4、最后根据总账的资产(货币资金,固定资产,应收账款,应收票据,短期投资等)负债(应付票据,应附账款等)所有者权益(实收资料,资本公积,未分配利润,盈余公积)科目的余额(是指总账科目上的最后一天上面所登记的数额)编制资产负债表,根据总账或科目汇总表的损益类科目(如管理费用,主营业务成本,投资收益,主营业务附加等)的发生额(发生额是指本月的发生额)编制利润表。


(关于主营业务收入及应交税金,应该根据每一个月在国税所抄税的数额来确定.因为税控机会打印一份表格上面会有具体的数字)


5、其余的就是装订凭证,写报表附注,分析情况表之类


6、注意问题:

a、以上除编制记账凭证和登记明细账之外,均在月末进行。

b、月末结现金,银行账,一定要账证相符,账实相符。每月月初根据银行对账单调银行账余额调节表,注意分析未达款项。月初报税时注意时间,不要逾期报税。另外,当月开出的发票当月入账。每月分析往来的账龄和金额,包括:应收,应付,其他应收。


三、报表问题

企业会计报表包括四个报表,除了资产负债表和利润表之外还利润分配表和现金流量表。而利润分配表只需要在年末编制,因为只有在年末企业才会对所盈利的利润进行分配。而现金流量表只是根据税务部门的要求而进行编制,不同地区不同省要求不同。在四月年检时税务部门会要求对你提出要求的。(管理,财务,营业,制造等费用月末没有余额,结帐方法采用表结法下,损益科目月末可留余额;制造费用如果有余额,是属于在产品的待分配费用,在负债表上视同存货。)你要看你在利润表有的东西,只要你的账上有你就结转利润,这样不容易错,利润表的本年利润要和资产表的相吻合。


细节补充:

1、增值税,企业所得税在国税报(2002年1月1日以后注册的企业才在国税办理;个人所得税和其他税在地税报


2、月末认证(进项税);月初抄税(销项税)


3、以工资为基数100%,福利费为14%,工会经费2%,职工教育费2.5%,(税法规定:建立工会组织的企业、事业单位、社会团体,按每月全部职工工资总额的2%向工会缴拨的经费,凭工会组织开具的《工会经费拨缴款专用收据》在税前扣除。凡不能出具《工会经费拨缴款专用收据》的,其提取的职工工会经费不得在企业所得税前扣除)。


4、三险一金:住房公积金,养老保险金,医疗保险金,失业保险金


5、流通企业运输费,装卸费,合理损耗,检验费均计入营业费用,工业企业计入成本


6、单位无工会组织的,不能计提工会经费,更不必计提后再调整。所得税只须每季提一次就可,不需每月计提.


7、现金一般从“基本存款户”中提取,一般规定结算帐户不能提取现金,如有特殊情况方可。


8、差旅费的开支范围:交通费,住宿费,伙食补助费,邮电费,行李运费,杂费


9、出纳日记账保存25年几个很有用的分录:

1)、现金长款

借:现金

贷:待处理财产损溢

借:待处理财产损溢

贷:营业外收入(注:无法查明原因)


2)、现金短款

借:待处理财产损溢

贷:现金

借:其他应收款--应收现金短缺款(个人)

--应收保险赔偿款

管理费用--现金短缺(注:无法查明原因)

贷:待处理财产损溢


3)、提取福利费

借:生产成本

营业费用

管理费用

贷:应付福利费


4)、计提工会经费

借:管理费用--工会经费

贷:其他应付款--工会经费



5)、计提职工教育经费

借:管理费用--职工教育费

贷:其他应付款--职工教育费


6)、支付工资

借:应付工资

贷:现金

应交税金--应交个人所得税

其他应付款

其他应收款(代扣款项)


7)、提取城建税

借:主营业务税金及附加/其他业务支出

贷:应交税金--应交城建税


8)、计提教育费附加

借:主营业务税金及附加

贷:其他应交款--教育费附加


9)、印花税

借:管理费用/待摊费用

贷:应交税金--印花税



现金日记账实际就是现金收支流水账,收入一笔登记一笔,付一笔登一笔,不漏登,不多登,每天结一次账,收入减付出,就是余额,盘点一下现金,看看是否与余额相等,相等就对,不等就要找原因了.商品进销明细表需根据商品进销明细账填列,按商品品名设置账页,并登记收入.发出数量,月结后填报明细表.....毛利率:营业额减成本等于毛利,毛利除以营业额就是毛利率现金,银行日记账本来就是应该出纳做的。出纳要逐日逐笔序时登记日记账。按先后顺序编号。


1、出纳应该登记现金、银行日记账,还要把现金、银行的收付凭证做好,然后交给会计,会计只检查做的是否正解,然后记账。


2、转账凭证由会计做

做账流程:收集单据-->整理单据-->填写凭证-->汇总凭证-->登账-->结账报税流程:上月末发票认证-->本月金税卡抄税-->本月IC卡报税-->本月增值税申报大概就这样了。具体很复杂的。

(1).经谁签字这要看你们公司的规定是怎样的了签字确认才可以付款

(2)采购员和仓库保管员都要在入库单上签字,付款时由谁先签字或那先票据由哪些人来签是公司自己规定的

(3)公司预存电费时负责人签字

(4)需要负责人签字


补充:头签只与帐簿一致,详细的付款还必须发出严格的付款通知,会计和出纳的会计和银行结算的现金帐,银行存款。扣除发票后,购货单并及时填写凭证和编号,在支票付款后的出纳凭证,也可以用于注册日记账,但证明号码是你刚才所做的,不能开始。



企业虽小、私营也要正规,养成良好的会计职业习惯公司业务不多的话,就是出纳做了凭证,交给你等月末年编制了凭证号,然后出纳再做现金帐和银行帐,假如你们业务很多,那就你和出纳商量好作个凭证号表放在你俩知道的地方,谁做张凭证就响应的划去一个数字.


我公司是生产家用电器电子零配件的,9月底时公司购了一批铜线准备拿去加工成漆包线作材料用于生产,因逢国庆假期加工单位休息造成铜线购买后没办法第一时间拿去加工只能拿回单位暂时存放在仓库内等待国庆假期过后再拿去加工。据我所知如果是购买现成可直接用于生产的材料进仓是这样做账的:

借:原材料

贷:应付账款(或现金和银行存款等)



但对于把先购入未能直接使用的材料进仓,再发出到加工单位加工成可用于生产的材料后再进仓时请问我该如何做账?


委托加工前和委托加工后,都可用原材料科目,只不过如果给原材料编码的话,码号不同罢了(因为加工程度已经不一样)。


购入未发出时:

借:原材料--A

借:应交税费--应交增值税(进项税额)

贷:应付账款(或现金和银行存款等)


国庆后发出:

借:委托加工材料

贷:原材料


支付委托加工费:

借:委托加工材料

贷:应付账款(或现金和银行存款等)


加工完毕收回时:

借:原材料--B

贷:委托加工材料

发出时

借:委托加工物质

贷:原材料

支付的加工费等

借:委托加工物质

贷:应付账款等科目

收回时

借:原材料

贷:委托加工物质



企业会计每月账务处理(全套)

每月月末和月初是会计最为忙碌、最为重要的时间,一个月的工作结果都要在这几天进行归集、编制报表和纳税申报。越是忙乱的时候,越容易出现差错,因此会计应将每月的工作进行归类,区分轻重缓急,不要盲目的工作。现以增值税一般纳税人为例,列举每月会计应该注意的工作重点。


一、增值税税额计算


(一)积极核对销售业务,尽快填开销项发票,确定当月销项税额。

销售是企业日常工作的重点,是企业经营的核心。销售发票是财务记账,确定业务发生的合法凭据,因此企业在发生销售业务时应尽快给对方开具发票,确定当月销售情况。


从合同签订、到船运公司、其他验收确认、发票开了一段时间后,这段时间又从客户的规模、业务的频率、不同接受程序的不同之处。有时,销售企业甚至不能确定开放时间,但只根据客户的需要,不符合税法的要求。企业财务人员,尤其是人员负责税收,企业必须每日销售业务处理是非常清楚的,熟悉的主要客户开票需求,以满足客户的需求同时,也不耽误公司的正常工作。为了双方协调努力下,会计师应该在20左右的开始一个月的时间来验证这个月开票金额,起草的商业发票应尽快完成,通常企业在每月月底前3天将无法填写发票。因此,如果一个企业需要为它制作发票,应该尽快联系它,并且不要等到月底再与对方谈判。


(二)认真核对当月进项发票,保证发票及时认证,确定当月进项税额。

通常商品要比发票提前到达企业,企业在收好货物的同时还应确认发票的开具情况,在规定时间未收到发票时应与对方联系,索要发票。


进项发票只有通过税务机关认证审核通过之后,方能进行抵扣税额。目前专用发票认证一般是通过网上远程认证系统自行认证,未在单位自行认证的应去税务机关或中介机构代理认证。因此企业会计应在规定时间及时办理认证,确定当月进项税额。一个企业每月进项发票较多时,通常不会在一个月全部认证,而是有选择的认证部分发票。发票认证时主要考虑三个因素:第一,当月缴纳税金金额。在税务机关规定税负范围上下计算当月税金;第二,考虑会计存货和成本处理。有些商品当月购入当月销售,这些发票应该在当月认证,否则将导致账面库存为负数;生产企业成本计算需要原材料,若当月生产领用材料发票未进行认证处理,将会降低产品成本;第三,发票是否将要到期。按照税法要求,发票自填开之日起90日内(不同类别的发票有效期限略有不同,详细介绍参见前面‘进项税额抵扣时限的规定‘)进行认证。因为多数企业特别是商业零售企业存在销售不开发票现象,导致进项发票盈余,迟迟无法认证。因此企业在认证发票时应认真查看当月进项发票情况,先将快要到期发票进行认证。



(三)控制销项开票税额,调控进项发票税额,做好税款计算与缴纳。

一般增值税纳税人是缴纳增值税的主要税种,增值税一般是按当月的税率减去当月的进项税额,而未扣除进项税额后的月份。增值税计算相对简单,但要控制得很复杂,企业必须同时进行,考虑到当月产量的情况,出具发票和输入发票,证明,将税务机关视为企业税务负担。税务机关为控制企业所得税的缴纳,根据不同类型的企业设立相应的税务负担,应当缴纳全年的增值税(计算方法见上图)。防止企业通过非法经营缴纳增值税。公司经常控制在税收中增加的价值,有时甚至低于税收的门槛。不同的税率和不同的执行水平,企业应根据当地情况实施相应的措施。税务机关的税收负担标准是指全年企业完成的税务要求,企业个体月缴纳的税额低于或高于税务标准的正常。但是,个人企业往往更“严肃”,当处理、领导、通过各种方式控制每月的增值税在线纳税标准时,这种待遇是不必要的。


二、计提地税税金:

按照税法要求,企业在计算缴纳增值税的同时,还应计提缴纳部分地税税金,主要包括城市维护建设税和教育费附加,多数地区已开始计提地方教育费附加。企业应在月末计提,月初申报缴纳,取得完税凭证冲销计提金额。会这些计提的税金属于企业费用,因此企业在估算当月利润时,也应考虑这些数据。


三、其他税种计算及缴纳

正常月份,企业只需考虑计算增值税及计提的地税税金,但个别月份如季度、年末结束应计算缴纳所得税;根据税务机关要求按季度或半年缴纳印花税、房产税、土地使用税等。


(一)所得税

所得税一般是按季预缴,年终汇算清缴(详细介绍可看前面内容)。会计在季度结束月份进行账务处理时应全面考虑该季度各月份的经营情况,在做账之前估算该季度应缴纳所得税金额,不足之处及时调整。


所得税征收和计算方法较多,会计应根据企业所得税的征收方式,处理企业的收入与费用单据的比例。所得税也应在季度结束月份计提,次月纳税申报取得完税凭证后冲减计提金额。


(二)按季度或半年缴纳的税种处理

有些税种通常不是按月份计算的,如印花税中的购销合同通常是按季度缴纳;房产税、土地使用税一般是按半年缴纳,具体缴纳月份由当地税务机关规定。会计在进入企业后应首先确定企业日常主要申报税种和具体申报时间,在申报月份按时申报,足额缴纳税金。


有些税种如车辆购置税、车船税、契税、土地增值税,平时一般不会遇到,因此也不要特别在意,只要在实际发生时,确定缴纳和申报方法认真处理即可。



四、做账资料准备


(一)现金、银行存款明细核对

货币资金是企业最容易出现问题的资产,因此企业每月都应认真核对每笔款项的进出记录。月底打出银行对账单同企业银行明细账认真核对往来,对存在出入的地方及时处理,确保银行账务明确。


在工作实务中,多数企业的银行账务都存在出入,不能与实际业务相吻合,有时因为处理不当导致月底银行账面余额出现负数,所以每月结账前的银行核对是很必要的,发现问题及时处理。%归集当月所有费用单据和费用项目,确定账面有足够现金能够支付,防止账面现金余额出现负数。


(二)业务往来核对

输入和输出将于本月对发票进行仔细检查,确定每个发票的支付方式,是要求收据证明的现金结算,是银行结算应支付相应的银行结算凭证,是目前根据座位数量的严格规定。


(三)存货成本核算每月做账前最好将上月底账面库存商品的名称、单价、金额详细列出,结合当月销售发票和进项发票的开票信息,计算入账后账面存货成本变动对利润的影响,不要盲目的认证发票和领用存货,导致账面库存出现负数或成本变动浮动太大,影响当期利润。


根据当月销售情况,及时收集存货出入库单据,计算产品成本或销售成本,估算当月利润。



五、编制凭证

同一企业日常业务内容比较固定,所以凭证编制内容变化不大,会计只要按照固定模式逐一编制凭证即可。企业通常业务凭证类别有以下几类:


(一)完税凭证

国会每月月初企业成功申报后,可去银行打印完税凭证,不能在银行打印完税凭证的应去税务机关打印。取得凭证后及时入账,冲减上月计提税金或直接记入当月费用(如印花税等不需要预先计提的税金,在取得时直接记入费用)。


(二)业务发票处理将当月填开和取得发票分类入账,按照发票的性质分别通过存货、现金、银行存款、往来账户、应交税费以及费用科目进行核算。将全部专用发票入账后,查看进项税额和销项税额明细账的金额合计,是否与当月防伪税控开票系统统计的金额以及网上认证返回的认证金额是否一致,然后计算当月缴纳税金金额。


(三)费用类发票处理

制定内部文件报销制度,规定还款时间,及时收集公司员工的费用文件,对其进行分类。未经法律证据,不可能获得税务机关的批准。在平时也要控制成本,如娱乐、广告扣减配额所需的课程,费用应及时核对金额,超过扣除标准的金额是否应降低预定金额的成本。



(四)成本计算及入账处理

对生产性企业,应做好内部单据传递规定,将公司发生的所有与生产有关的内部单据及时有效的传递到财务手中,进行成本核算,确保成本计算的准确。及时编制制造费用归集、分配凭证;生产成本归集、分配凭证;产品入库凭证以及销售成本结转凭证。


(五)做好费用计提及摊销

做好每月固定发生的计提业务,如固定资产计提折旧、无形资产摊销、水电费计提、工资计提以及以工资为基数计提的福利费、教育经费、工会经费等,做到不漏提也不多提;对存在需要摊销的费用如开办费、材料成本差异等每月摊销的费用,及时做好摊销分配凭证。


(六)归集损益类科目,结转本年利润会将所有单据入账后应认真归集当月损益类科目发生金额,将其分类转入‘本年利润‘科目,查看当月利润实现情况。



六、纳税申报

前面的工作基本是为了纳税申报表,只是因为企业进行纳税申报,税务机关对企业的税收,和传统意义上的会计报表的唱片公司运营报告,没有税务机关征收税款的依据,企业应该根据不同的纳税申报填补相应的纳税申报和纳税申报表。


企业应根据自身的经营性质确定纳税税种,并根据当地税务机关要求的申报方式按时进行申报。纳税申报成功后应及时打印完税凭证,取得完税凭证后,一个月的会计工作才算结束。

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